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　　【解析】税务机关通过查询发票明细及统计、延伸查看合同等资料，了解企业年度主营业务收入及占比，确定研发支出年度企业是否属于负面清单行业；主要核查事项：第一；能否通过发票明细直接判定企业属于负面清单行业，例如是否存在通过购销发票商品名称和规格的一致性的查验比对定性为“批发与零售”风险；第二，是否存在通过收入占比计算判定企业属于负面清单行业的风险；第三，确认企业税务登记信息中的行业代码是否准确，是否存在误判或登记错误。

　　财税〔2015〕119号第三条规定，“企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。”因此，企业针对研发人员参与多个研发项目的或者研发人员既参与研发活动又参与非研发活动的，实际发生的人员人工费用应按实际工时占比等合理方法在各个研发项目之间或研发费用和生产经营费用之间进行合理分配。

　　计算规则：同时满足如下条件：①A107012第8行“研发活动直接消耗材料费用”100万元；② ( A107012第46行“特殊收入部分”+A107012第48行“当年销售研发活动直接形成产品 (包括组成部分) 对应的材料部分”+A107012第49行“以前年度销售研发活动直接形成产品 (包括组成部分) 对应材料部分结转金额” ) ÷A107012第8行“研发活动直接消耗材料费用”1%。

　　国家税务总局公告2017年40号规定：第一，企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除；产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。第二，企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。